税务稽查补缴的增值税会计分录

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，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您。

①如果账务上已经确认了收入 ，但未确认相关的增值税
，

1、补做增值税税款分录：

借：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税费-增值税检查调整（一般纳税人企业）/应交税费-应交增值税（小规模纳税人企业）

2 、补缴税款分录：

一般纳税人企业：

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人企业：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3
、罚款和滞纳金：

借：营业外支出

贷：银行存款

②如果账务上漏记收入，可以参考如下分录：

1、补做收入和税款分录：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-增值税检查调整（一般纳税人企业）/应交税费-应交增值税（小规模纳税人企业）

2 、补缴税款
、以及支付滞纳金、罚款的分录同情况一 。

跨年涉及以前年度损益科目时需要计入以前年度损益调整科目
。小企业会计准则可以计入当期损益或是计入利润分配-未分配利润。

③存在失控发票 ，企业做进项税额转出处理：

借：相关成本费用（跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款等 。

接受税务稽查补缴所得税，账务处理怎么做

根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额）
，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数 ，应当作补税处理
，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额
。

法律依据：

《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号）第二条规定：关于税款的补征：偷税款的补征入库 ，应当视纳税人不同情况处理。

应纳税额=应纳税所得额× 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

=（收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损）×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额
，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征 、免征和抵免的应纳税额

《中华人民共和国企业所得税法》关于应纳税额的条款

新企业所得税法第三章 应纳税额

第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额 ，为应纳税额 。

第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额
，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分 ，可以在以后五个年度内
，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

百度百科--应纳税额

企业接受税务稽查补缴所得税税款在账务处理方面应注意什么问题?有的企业将接受税务稽查补缴的所得税税款计入补缴当期的“营业外支出 ”账户，从而减少了所得税应纳税所得额 ，这是错误的
。正确的做法是通过“以前年度损益调整
”账户进行处理，下面举例说明：

例A公司连年盈利
，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款 ，同时进行了以下账务处理：

①借：营业外支出 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

A公司进行年末账务处理(不考虑盈余公积)时
，

③借：本年利润 900万

贷：营业外支出 900万

在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整 。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算 ，以权责发生制为原则
，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付 ，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用
，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用
。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知 ，补缴以前年度的企业所得税
，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税义务的履行 ，根据权责发生制原则，它不属于补缴年度的费用
，不能在补缴年度进行所得税税前扣除 。另外，根据企业会计准则的规定 ，补缴以前年度税款不可计入当期损益
。因此A公司的税务和账务处理是错误的。

A公司对补缴税款的错误的账务处理使得其补缴年度的会计利润减少900万元
，并最终少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业 。

企业会计准则规定 ，前期差错更正的方法有两种
，即追溯重述法和未来适用法
。企业应根据差错的性质和金额具体判断差错的重要性，对于重要的前期差错 ，以及虽然不重要但故意造成的前期差错
，应当采用追溯重述法进行更正。对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法 。在例1中 ，补缴税款数额很大
，应当判定为重要的前期差错，采用追溯重述法进行更正
。正确的账务处理如下：

先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整 ”账户：

①借：以前年度损益调整 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

实际缴纳税款时：

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

另外还应将“以前年度损益调整
”账户结平：

③借：利润分配——未分配利润 900万

贷：以前年度损益调整 900万

另外要注意的是 ，在税务处理方面，进行企业所得税汇算清缴时
，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”中作为附列资料来列报。

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