生产型增值税向消费型增值税转化的原因、必要性及对国家和企业的影响、面临的困难？

网上有关“生产型增值税向消费型增值税转化的原因、必要性及对国家和企业的影响 、面临的困难？”话题很是火热
，小编也是针对生产型增值税向消费型增值税转化的原因
、必要性及对国家和企业的影响、面临的困难？寻找了一些与之相关的一些信息进行分析，如果能碰巧解决你现在面临的问题 ，希望能够帮助到您。

财政部 、国家税务总局于2008年12月以财税[2008]170号文件下发了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》
，规定从2009年1月起，在全国实施增值税转型改革 ，即从“生产型 ”增值税转变为“消费型
”增值税 。这一转变
，标志着我国的增值税制度更趋于规范和完善，更加符合科学发展观的要求 ，能进一步促进国民经济又好又快发展
。

生产型增值税和消费型增值税的比较

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工
、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款 ，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税环节上讲
，增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税” 。但在实际当中 ，商品新增价值或商品附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的
。因此，我国采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法
，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额 ，然后扣除取得该商品或劳务时支付的进项税额
，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

“生产型 ”增值税是指计算增值税时 ，不允许扣除任何外购固定资产的价款
，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括该项固定资产的外购价款 ，从宏观经济角度看
，这一基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为“生产型
”增值税 。

“消费型”增值税是指计算增值税时 ，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除
，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额，从宏观经济的角度看 ，这一课税基数仅相当于消费资料价值部分，故称为“消费型 ”增值税
。

从纯粹财务角度上讲
，“生产型
”增值税不允许抵扣外购固定资产取得的进项税，而“消费型”增值税允许抵扣外购固定资产取得的进项税。

增值税从生产型转向消费型的必然性分析

1994年 ，我国按市场经济要求实施财税体制改革
，鉴于当时的具体情况，选择了“生产型 ”增值税制 。十五年来 ，“生产型
”增值税制为我国市场经济的发展
，尤其是促进财政增收、增强中央政府的宏观调控能力做出了积极贡献，但就其整体发展来看 ，目前已经难以满足改革开放的需要
，一些弊端逐渐暴露出来并阻碍了国民经济又好又快地发展，确实需要转向更加科学合理的“消费型”增值税
。

（一）“生产型 ”增值税存在重复征税的现象

在“生产型”增值税制下 ，企业在购入固定资产时
，其获取的进项税不能抵扣，只能计入固定资产成本 ，因此，在计算购入固定资产当期应交增值税时
，由于可抵扣部分少了，就需多交税金。而在固定资产投入使用后的各期内 ，已计入生产型固定资产成本的进项税额逐期通过折旧的方式进入了企业产品成本
，企业产品成本加上适当的利润，构成了企业的产品售价 ，而销售产品则需要根据售价和相应的税率计算销项税
，从这个角度上讲，重复征税现象在“生产型
”增值税制里普遍存在 。

（二）“生产型”增值税虚增产品成本

如上所述 ，企业购进的生产型固定资产的进项税通过折旧的方式进入产品成本
，但增值税属于“价外税 ”，通过流转环节可以把税负最终转嫁给消费者 ，即这笔税负并不是由生产企业负担
，在账面上却把这笔税负算入了产品成本，使成本虚增 ，扭曲了市场经济最重要的信号——价格形成机制。如果这些商品是用于出口，由于价格虚高
，则会削弱其在国际市场的竞争力
。虽然我国按“交多少 、退多少
”的原则，对出口商品在流转环节交纳的税款给以全部退回 ，保证其零税率
，但通过折旧方式进入产品成本的固定资产进项税是不能够退回的。

（三）“生产型”增值税制使企业财务核算过于复杂和税收征管难度加大

在“生产型 ”增值税制下，企业需对购入货物或劳务获取的增值税进项税按经济业务的不同性质分别进行财务处理 。如企业在购进一批原材料时 ，从财务角度上讲
，由于其不属于固定资产项目，可以将获取的进项税用于抵扣
。但如果在日后的经济活动中 ，该批原材料部分使用于固定资产
，比如企业自建固定资产领用原材料，财务上则需将该部分原材料购入成本对应的增值税进项税额转出 ，计入自建固定资产的成本。在实际生活中
，企业自建固定资产的各项预算都不可能非常准确，如果少领 ，则需要继续领用，对应的增值税进项税继续转出
，如果多领，则需将多领部分退回 ，而对应的已转出的进项税额则需要转回
，可以用于今后继续抵扣 。这种情况下，企业财务就必须对增值税进项税在转出与转回之间不断进行处理 ，以保证财务核算的正确性
。如果企业的内部控制不严密
，可能出现原材料领用时，财务部门抵扣了进项税 ，而实际上该部分原材料用于固定资产项目
，从而客观上导致增加抵扣，减少应交税金。而少数别有用心的企业和财务人员则会利用这种方式 ，进行偷漏税活动 。

正是基于此
，税收征管难度也相应增加
。征管人员为了准确核算企业应交税金，需要将会计账簿的记录与经济活动一一对应检查。在实际生活里 ，会计账簿虽然需要长久保存，但其记录的经济活动可能早就结束
，一一对应的难度更大 。

（四）“生产型
”增值税制不利于我国经济结构的调整

2008年中央经济工作会议提出了2009年经济工作主要的着力点主要是“保增长
、扩内需、调结构”三方面
。在结构调整过程中，无论是高新技术产业还是能源 、原材料
、交通运输、环境保护等基础产业 ，都需要大量投资进行基础设施建设
，但在“生产型 ”增值税制下，企业外购固定资产进项税不能抵扣 ，这就造成了外购固定资产越多当期税负越重的不合理现象
，这将极大地挫伤投资者的积极性，进而阻碍了企业的设备更新和技术进步 ，最终会影响到经济结构战略性调整目标的实现。

以上这些问题在实行“消费型
”增值税制后
，都会自然得到解决，并且因“消费型”增值税可抵扣固定资产进项税 ，减少现金流出
，会有效刺激企业的投资欲望，拉动国内需求 ，从而为实现“保增长 ”目标做出更大的贡献 。

实行消费型增值税注意的问题

虽然“消费型
”增值税比“生产型”增值税更加科学完善，但也并非完美无缺
，在实行过程中需要认真处理好可能出现的问题。

近期内可能出现的财政减收问题
。我国财政收入的约90%来自税收，而税收的45%左右来自增值税 ，实行“消费型 ”增值税后
，由于购置固定资产的进项税也可以抵扣，这将极大地缩小增值税的税基 ，从而导致购置固定资产当期增值税的大幅减收。

可能进一步加大劳动就业压力 。受国际金融风暴的影响
，我国经济对劳动力的吸纳能力大幅下降
。在实行了“消费型”增值税后，企业购置设备的负担减轻 ，根据市场经济的一般规律
，大量企业会从利润率较低的劳动密集型转向利润率更高的资本密集型，这就会进一步排斥劳动力 ，加大就业压力
，给社会稳定带来一定的隐患。

尽管消费型增值税是我国增值税类型选择的最终目标，但其并非尽善尽美 ，因此我们应客观评价，并抑制其负面影响
，使其为社会主义市场经济健康 、有序发展发挥积极作用 。 1、刺激高新技术产业的发展，促进经济增长
。

科学技术通过物化为生产工具的途径推动生产力的发展 ，生产工具是构成固定资产的主要内容。在现代社会中
，新技术和设备在经济增长中所占的比重日渐上升，一个国家国民经济的发展 ，不仅体现在传统工业上
，还要不断利用科学技术开辟新技术产业，才能推动经济增长 。多年来 ，我国实行生产型增值税
，对固定资产的价值不允许扣除，使资本有机构成高的产业税金负担额高于资本有机构成低的产业 ，抑制了企业用于高新技术的投资
，使原本落后的基础产业发展更加滞后，整体发展水平低 ，这是与社会产业结构的发展相悖的
。社会的发展水平要使产业结构从一种低水平状态上升到高水平状态，具体体现为生产要素劳动密集型产业占优势比重逐渐向资金密集型
、技术密集型产业占优势比重演进。允许抵扣固定资产价值
，可以减轻高新技术产业税负，克服重复征税 ，降低投资成本
，提高投资利润率，缩短投资回收期限 ，从客观上刺激高新技术产业的资金投入
，实现设备和技术升级 。

2、降低税负，推动国有大中型企业改革
。

我国现有的国有大中型工业企业 ，大多是在1953年至上世纪70年代末社会主义工业化初始阶段建立
，经过几十年的积累逐步发展起来的。在计划经济体制下，这些企业的投资规模 、流向和生产计划的制定 ，是按照国家指令性计划进行的 。从 1978）年党的十一届三中全会以后
，我国对国有企业实行利改税
、承包制、租赁制等，在一定程度上促进了企业和国民经济的发展 ，但同时给企业带来的是企业行为短期化，少数经营管理者为了在最短的时间内实现最大的经济效益
，无视固定资产的运行状况进行掠夺性生产经营，更谈不上固定资产再投资。目前一些国有大中型企业 ，仍然是设备老化
，技术落后，产品性能差 ，生产规模小
，能源原材料产品 、劳动密集型产品
、中低档产品的市场不断丢失
。要适应市场经济发展的需要，必须加大投资 ，推广应用新工艺、新技术 、新材料
、新设备
，进行全面的更新改造。生产型增值税对固定资产的进项税额不得抵扣，使进行创新的企业在本来资金严重不足的情况下更加雪上加霜 。采用消费型增值税 ，可以抵扣购进固定资产的进项税额
，降低企业经营成本，调动企业进行技术更新和改造的积极性 ，将新的技术和设备快速运用到生产过程中，增大技术含量
，促进全社会固定资产投资较快增长，使扩大内需的战略方针得以落实 ，为企业和社会创造更大的经济效益
。

3、缓解物价不断下降的局面。

物价下降并非好事 。在现实生活中“谷贱伤农
”的说法同样适用于生产资料的生产部门
。消费型增值税允许抵扣购进固定资产
，在高新技术产业建立的同时，一些传统的产业部门 ，也在进行技术改造 、更新设备
、降低成本。投资数额的增多
，大量先进机器设备进入生产过程，使社会购买力提高 ，扩大了投资中所需商品的需求
，缓解了物价下降和产品销售困难的局面 。

4、实现出口彻底退税，增强国际竞争力
。

按照国际惯例 ，出口产品采用零税率
，使本国商品以不含税价格进入国际市场，增强本国产品在国际市场上的竞争能力 ，这是国际上通行的一种奖励出口的重要措施。我国出口产品对其所缴纳的增值税也采用退税制 。由于我国在增值税计算中不抵扣固定资产价值部分，所以在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金
，这样采用同样税率的国内商品征收的增值税金额就会比国外同类商品所负担的增值税金额高，增大商品的内在价值 ，使我国的出口产品在国际竞争中处于劣势
。

消费型增值税遵循终点退税原则
，能够实现彻底退税，提高商品的内在使用价值 ，降低内在价值
，商品价格能够真实 、准确地反映本国的生产状况，增强国际竞争力。

5、解决重复征税问题 。

生产型增值税不允许扣除当期购进固定资产 ，使一部分税款作为固定资产价值的一部分分期转移到新产品价值中
，成为产品价格的组成部分，带来重复征税。尤其是基础产业投资大
、产出大、抵扣小 、税负重 ，消费型增值税允许扣除当期购进固定资产
，实行终点征税，避免了重复征税
。

6
、实现内外资企业的公平原则。

按照有关规定 ，内资企业购进固定资产不允许抵扣，但外资企业购进设备类固定资产可享受退税或免征的优惠条件
，从客观上形成内资企业在使用生产型增值税，而外资企业在使用消费型增值税 ，内外资企业并没有站在同一起跑线上进行公平竞争 。消费型增值税的使用
，无论外资企业还是内资企业均加以抵扣购进固定资产部分，享有同样的税收政策 ，形成公平的竞争环境
。

7、符合国际惯例。

世界经济一体化进程加速了税收的国际化 。在税收国际化进程中
，要求区域内税收制度与国际接轨，融入到世界经济有机整体之中
。目前在征收增值税的100多个国家中 ，采用非消费型增值税的仅占 10%左右
，实行生产型增值税的只有中国等个别国家。如果我国继续实行生产型增值税，将会妨碍中外企业间的正常交流 。消费型增值税的国际性选择同样适用于我国增值税的改革
。 1 、使税收收入在短期内急剧减少。

国家财政收入的90%来自于税收 ，近几年增值税在税收总收入中所占比重一直稳定在50%左右 。实行消费型增值税后
，以折旧部分进入生产经营成本的固定资产连同增值税税额就会从原来增值税税基中退出，由此导致增值税税基减少 ，并相应减少增值税收入
。当年减少的增值税收入额为当年计入生产经营成本的折旧总额 x17%.根据1998年统计数字，我国固定资产增量为3945. 48亿元
，按6%综合折旧率计算当年计提折旧236.73亿元，影响增值税收入减少40.24亿元。

2.加大资金需求和劳动就业压力 。

我国目前主要是劳动密集型企业占多数 ，消费型增值税的采用
，扩大了固定资产的需求，导致资金需求量增大。高新技术产业的发展 ，由于其资本有机构成高
，所需生产人员减少，造成社会就业压力大 ，同时对就业人员的知识水平和技能要求的提高
，使一部分人就业机会可选择性减小
。

虽然实行消费型增值税在短期内会减少财政收入，但由于投资加大
、技术进步、现代税收管理制度的不断完善 ，税务机关的交叉稽核和审计更为有效
，税款流失减少，在总量上财政收入增长仍能得到保证。虽然资本有机构成提高 ，就业压力增大，但在一定时期
，投资总量增大，生产规模扩大 ，就业机会也在增多 。并且
，由于整个社会现代服务业的发展也会使就业总量增大
。 在新的形势下，生产型增值税的弊端也越发明显：

1 、不利于降低投资税负 ，影响经济增长。生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平
，对扩大投资带来不利影响 。

2
、不利于促进产业结构调整和技术升级
。生产型增值税加重了企业机器设备购置成本，抑制了企业技术改造和设备更新的积极性 ，特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。

3 、不利于提高国内产品的竞争力 。生产型增值税导致对进口产品征税不足
、对出口产品退税不足
，既不利于国内产品开拓国际国内市场，也不利于扩大进口替代产品的生产
。

4、不利于公平内外资企业之间增值税税负。现行税制对外商投资企业在投资总额内购买国产设备准予退还已缴纳的增值税 ，对部分进口设备实行免征进口环节增值税
，实际上相当于给予了部分外资企业和进口设备消费型增值税的待遇，从而使内资企业和国内生产的设备处于不利的竞争地位 。

5 、不利于税收管理成本的降低
。实行“生产型”增值税 ，企业必须将可抵扣的购进货物、劳务与不可抵扣的购进货物
、劳务分开，使计算变得复杂
，也增加了税务机关审查的工作量，既提高了税务机关的征收成本 ，也提高了纳税人的奉行成本。

关于“生产型增值税向消费型增值税转化的原因、必要性及对国家和企业的影响 、面临的困难？ ”这个话题的介绍
，今天小编就给大家分享完了，如果对你有所帮助请保持对本站的关注！