什么是起征点和免征额-两者有何联系和区别-

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起税点 ，又称“征税起点
”或“起征点”
，是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的低收入者不纳税 ，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税 。

免征额亦称“免税点 ”
。税法规定课税对象中免予征税的数额。无论课税对象的数额大小，免征额的部分都不征税
，仅就其余部分征税 。

起征点和免征额的区别如下：

1、效力不同

需要起征点的协议只是把协议的效力固定并强化
。

而免征额的当事人也没有约定，是不需要特别的公证的。合同或协议一般两份就够了 。合同当事人各持一份 ，如有第三份
，很可能是给见证人或第三人。

从课税对象数额中扣除的免予征税的数额
。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要，使税收负担更加合理和公平。

2 、法律效应不同

起征点其目的是为了更好地从制度上乃至法律上 ，把双方协议所承担的责任固定下来 。作为一种能够明确彼此权利与义务
、具有约束力的凭证性文书
，协议书对当事人双方（或多方）都具有制约性，它能监督双方信守诺言、约束轻率反悔行为 ，它的作用
，与合同基本相同
。

而免征额目的为平等主体的自然人 、法人
、其他组织之间设立、变更 、终止民事权利义务关系的协议。婚姻、收养
、监护等有关身份关系的协议，适用其他法律的规定 。

3、作用不同

起征点作为社会保险制度的一个组成部分 ，是国家通过立法强制实施的
，是国家对职工履行的社会责任，也是职工应该享受的基本权利
。工伤保险的实施是人类文明和社会发展的标志和成果。

而免征额保障了工伤职工医疗以及其基本生活 、伤残抚恤和遗属抚恤 ，在一定程度上解除了职工和家属的后顾之忧
、工伤补偿体现出国家和社会对职工的尊重，有利于提高他们的工作积极性 。

根据起征界限对象的不同
，起征点分为起征价额和起征税额
。以征税对象的价值金额作为开始征税起点数额的，称为起征价额；以应征税额作为开始征税起点数额的 ，称为起征税额。根据起征界限的数额不同
，起征点又可分为幅度起征点和额度起征点 。

对征税对象的价值金额只规定一定幅度作为开始征税起点的，称为幅度起征点；对征税对象的价值金额规定具体数额作为开始征税的起点的 ，称为额度起征点
。

对课税对象起始征税的数额。又称征税起点 。各国早期的税收制度
，一般没有起征点的规定，如人头税。随着人们之间收入差距的拉大 ，公平税负原则的提出
，各国的税收制度才开始规定起征点
。课税对象数额未达到起征点的不征税；达到和超过起征点的按全额征税，即连同起征点以下的部分都要按规定税率征税。

百度百科-起征点

参考资料来源:百度百科-免税额

一、起征点和免征额的区别

1 、起征点是开始征税的起点 ，超过了起征点
，全额都要征税；而免征额是全部数额中可以免税的数额，如果数额小于免征额 ，则全额免税，而如果税额大于免征额
，对超过免征额之后的部分征税 。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除
、专项附加扣除和法律规定确定的其他扣除后的余额 ，为应纳税所得额
。其中
，六万元属于免征额，月收入五千元为起征点；

2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第六条

应纳税所得额的计算：

（1）居民个人的综合所得 ，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除 、专项附加扣除和法律规定确定的其他扣除后的余额
，为应纳税所得额；

（2）非居民个人的工资
、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得 、特许权使用费所得 ，以每次收入额为应纳税所得额；

（3）经营所得
，以每一纳税年度的收入总额减除成本
、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；

（4）财产租赁所得 ，每次收入不超过四千元的
，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用 ，其余额为应纳税所得额；

（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
，为应纳税所得额；

（6）利息、股息 、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得
、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
。个人将其所得对教育、扶贫 、济困等公益慈善事业进行捐赠 ，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分
，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

二
、契税免征和减征条件

1、契税免征条件

有下列情形之一的 ，免征契税：

（1）国家机关 、事业单位
、社会团体、军事单位承受土地 、房屋权属用于办公
、教学、医疗 、科研
、军事设施；

（2）非营利性的学校、医疗机构 、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公
、教学、医疗 、科研
、养老、救助；

（3）承受荒山 、荒地
、荒滩土地使用权用于农、林 、牧
、渔业生产；

（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

（5）法律规定继承人通过继承承受土地 、房屋权属；

（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆
、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属 。

2 、契税减征条件

省、自治区
、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：

（1）因土地、房屋被县级以上人民政府征收 、征用
，重新承受土地
、房屋权属；

（2）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属
。

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